AEGON: DE SPAARPOT VOOR VEEL BUITEN NEDERLAND WONENDE NEDERLANDERS!
Regelmatig krijg ik van buiten Nederland wonende klanten inkomensgegevens door voor wat betreft pensioenen of lijfrente-uitkeringen van AEGON. Hieruit blijkt dat, naast de in feite niet nodige inhouding van loonbelasting, dikwijls ook de premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet worden ingehouden. En dan gaat het om klanten uit de VS, Curaçao en via de EU tot aan Thailand, de Filippijnen en Japan. Overal kom ik hetzelfde tegen wat AEGON betreft. Wat dat betreft handelt zij wel zeer consequent en dat is te prijzen. Maar consequent fout blijft natuurlijk gewoon fout!
WAT GAAT ER MIS BIJ DEZE UITKERINGEN?
Voor wat betreft de beantwoording van deze vraag zou ik in feite met twee woorden kunnen volstaan, nl. met: “VAN ALLES”. Ik begrijp echter best dat je daaromtrent graag iets meer wilt weten. Onderstaand zal ik trachten hieraan zoveel mogelijk gehoor te geven.
Zelfs een heel klein beetje salaris- of uitkeringsadministrateur weet dat je, wanneer je niet in Nederland woonachtig bent of niet in Nederland in een dienstbetrekking arbeid verricht die aan de loonbelasting is onderworpen, op grond van o.a. artikel 6, lid a, van de Algemene Ouderdomswet, buiten de kring van verplicht verzekerden voor de volksverzekeringen valt.
Tevens val je op grond van artikel 2.1.1., lid 1, van de Wet langdurige zorg, buiten de kring van verzekerden voor de Wet langdurige zorg (Wlz) en als gevolg daarvan buiten de kring van verzekerden voor de Zorgverzekeringswet.
Helaas ontbreekt deze kennis bij een toch wel tamelijk grote organisatie als AEGON.
Je Nederlandse zorgverzekering komt bij emigratie direct te vervallen. Je zult zelf een voorziening moeten treffen voor je ziektekosten en, zoals in Thailand, zonder acceptatieplicht, tegen vaak hoge kosten en dikwijls uitsluitingen. Als je in Thailand woont dan weet je dat maar al te goed!
Ook al woon je in een land waarmee Nederland afspraken heeft gemaakt over vergoeding van medische zorg (de zgn. “verdragslanden”) mag AEGON niet zomaar de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet inhouden.
Als verdragslanden zijn aan te merken:
• EU-landen
• EER-landen
• Bosnië-Herzgovina, Kaapverdië, Noord-Macedonië, Marokko, Montenegro, Servië, Tunesië en Turkije.
In deze opsomming ontbreekt dus Thailand. Iets wat je overigens tot je spijt wel wist!
AANGIFTE INKOMSTENBELASTING
Voor zover Thailand bevoegd is om over je inkomsten belasting te heffen kun je de inhouding van loonbelasting en ook de premie volksverzekeringen achteraf weer terugvragen door middel van het doen van aangifte voor de inkomstenbelasting. Je kunt ook bij de Belastingdienst/kantoor Buitenland vrijstelling vragen voor de inhouding van loonbelasting over deze inkomens. Maar daar kleven nogal wat haken en ogen aan en is, fiscaal juridisch gezien, in feite totaal overbodig!
Dit geldt echter niet voor de onterechte inhouding van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Deze inhouding wordt niet terugverkregen door het doen van aangifte.
Namens een in de Filippijnen wonende klant heb ik AEGON hierop aangesproken. Niet ik maar m’n klant kreeg daarop door middel van een e-mailbericht het onthutsende antwoord dat hij, om voor vrijstelling van inhouding van premies in aanmerking te komen, een vrijstellingsverklaring moet overleggen van de Belastingdienst. Ik zit inmiddels al zo’n 50 jaar in het vak maar zoiets zots heb ik nog niet eerder meegemaakt..
Formeel gezien mist de vrijstellingsverklaring en dus ook het aanvraagformulier daartoe, elke wettelijke basis: het zevende lid van artikel 27 van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet lb), handelende over de wijze van heffing en waarop deze verklaring was gebaseerd, is met het Belastingplan 2003 reeds komen te vervallen. Dat is dus al weer een tijdje geleden. Je hebt het immers bijna over de vorige eeuw!
Blijkens de Memorie van Toelichting, welke heeft geleid tot deze wetswijziging kan de pensioenuitvoerder nu zélf besluiten om geen loonheffing meer in te houden. Zie artikel II, onderdeel E (artikel 27 van de Wet op de loonbelasting 1964) van de Memorie van Toelichting bij deze wetswijziging. Zie MvT, Kamerstukken II 2002/03, 28 608, nr. 3, blz. 32, (Wijziging van enkele belastingwetten c.a. (Belastingplan 2003 Deel II – overig fiscaal pakket)).
Overigens was het voor deze wetswijziging ook al mogelijk zonder de zgn. “artikel 27, lid 7 loonbelastingverklaring” inhouding van belasting achterwege te laten wanneer de inhoudingsplichtige de internationale fiscale regels juist toepaste. Verdragen zijn immers van hogere rangorde dan nationale wetgeving.
Zie in dit verband de uitspraken van Gerechtshof Amsterdam, 3 oktober 1972, nr. 436/172, BNB 1973/168 en Gerechtshof Arnhem, 15 juni 1973, nr. 288/1972, BNB 1974/109.
Naast het op grond van de daartoe strekkende wettelijke bepalingen t.z.v. de premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet afzien van inhouding van premies ter zake, kan AEGON dus tevens afzien van de inhouding van loonbelasting t.z.v. de door haar verstrekte pensioenuitkeringen aan inwoners van Thailand, daar de heffing over deze uitkeringen is voorbehouden aan Thailand! Dat geldt tevens voor de door haar verstrekte lijfrente-uitkeringen, tenzij AEGON inmiddels, in lijn met enkele uitspraken van Rechtbank Zeeland – West-Brabant, tot de conclusie is gekomen dat haar lijfrente-uitkeringen ten laste van haar winst komen. Tot nu toe heeft zij dat echter bestreden!
Zeker voor wat betreft de inhouding van premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet is de door AEGON gestelde eis dan ook de onnozelheid ten top! Bij wonen in Thailand zou zo’n verklaring gelijkstaan aan een aanvraag om een vrijstellingsverklaring bij wonen in Nederland door een omaatje van 90 jaar voor de motorrijtuigenbelasting, omdat zij al lang niet meer in het bezit is van een auto. Zo’n verklaring is echter ‘niet al te gebruikelijk’ en is natuurlijk complete onzin. Ik zou dan bijvoorbeeld bij de gemeente Heerenveen (mijn woon- en werkplaats) een vrijstelling moeten vragen voor de hondenbelasting daar ik geen houder van een hond ben!
Net als bij wonen in Thailand voor wat betreft de premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, is dit omaatje van 90 jaar en zonder auto en ik als niet-hondenbezitter niet aan te merken als belastingplichtige voor de motorrijtuigenbelasting c.q. de hondenbelasting en kunnen wij daarvoor dus ook geen vrijstelling aanvragen.
AEGON schrijft in de reactie aan m’n Filippijnse klant over “vrijstelling/vrijstellingsverklaring” zonder ook maar enig idee te hebben van wat deze begrippen inhouden. Het verplicht volgen van een cursus “Beginselen van de leer der belastingen” zou voor de medewerkers van AEGON dan ook geen overbodige luxe zijn. Ik ben gaarne bereid om tegen een redelijke honorering deze cursus voor haar te verzorgen!
HOE KUN JE ZIEN DAT DEZE INHOUDINGEN ZIJN GEDAAN?
Ervan uitgaande dat de pensioen- dan wel lijfrente-uitkering voor 2018 niet meer dan € 20.142,-- heeft bedragen, bedroeg het belastingtarief 8,90%. Werd er volgens de jaaropgave 2018 bij jou (aanmerkelijk en dus afgezien van afrondingen) meer ingehouden, dan weet je dat het ook bij jou fout zit. Daarnaast wordt in de uitkeringsspecificatie en de jaaropgave aangegeven of al dan niet de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet werd ingehouden. Hiervoor gold voor 2018 een percentage van 5,65%. Voor 2019 geldt een percentage van 5,7%.
WAT KUN JE HIERAAN DOEN?
Dien na ontvangst van de eerstvolgende uitbetaling door AEGON of een andere verzekeraar van een pensioen- of lijfrente-uitkering, waarop ten onrechte inhoudingen voor de volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet zijn gedaan, hiertegen bezwaar in bij de Belastingdienst/kantoor Buitenland. Dit bezwaar moet binnen 6 weken na ontvangst van de uitkering worden gedaan. Mocht je dit niet lukken binnen zes weken na ontvangst van de eerstvolgende uitkering, geen nood: je krijgt vast nog wel voldoende herkansingsmogelijkheden, zoals bij een volgende (maandelijkse) uitkering.
Richt je bezwaarschrift aan de Inspecteur der Belastingen, kantoor Buitenland, postbus 2865, te Heerlen.
VERZOEK TERUGGAAF INKOMENSAFHANKELIJKE BIJDRAGE ZORGVERZEKERINGSWET (Zvw) BUITENLAND
De aangifte voor de inkomstenbelasting bevat geen vragen met betrekking tot de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). Om ook de bijdrage Zvw terug te krijgen zul je een verzoek moeten indienen bij de Belastingdienst/kantoor Utrecht. Hoe dat in z’n werk gaat vind je duidelijk omschreven in de volgende weblink. Via deze weblink kun je ook het daartoe benodigde formulier downloaden.
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/ ... buitenland
Vermeldt in de toelichting ook de tenaamstelling en het nummer van je bankrekening waarop de ten onrechte ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zvw gestort kan worden.
Kijk ook even naar eerdere jaren. Je kunt nog een verzoek om teruggaaf indienen voor de jaren 2014 en volgende. Wees er voor het jaar 2014 echter snel bij. Voor dat jaar moet het verzoek om teruggaaf nl. nog in 2019 worden ingediend! Vanuit Thailand kun je het verzoek voor wat betreft 2014 het beste aangetekend versturen. Je hebt dan immers een gedagtekend bewijs van de datum van indiening van het verzoek.
Overigens is het jaar 2019 ook al gauw aan de beurt!
Voor mijn Filippijnse klant gaat het in 2018 om een bedrag van bijna € 1.900 aan ingehouden aan inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Maar ook voor de jaren 2014 t.e.m. 2017 zal ik voor hem een verzoek indienen om teruggaaf van deze bijdrage. In totaal kan hij nog een kleine € 10.000 over 5 jaren tegemoet zien. En dat naast de onterecht ingehouden premies volksverzekeringen, waarvoor ik aangiftes voor de inkomstenbelasting heb ingediend. Vervolgens had AEGON ook nog kunnen afzien van de inhouding van loonbelasting. Nu dat niet is gebeurd heb ik ook de loonbelasting via aangifte voor hem teruggevraagd.
Met enige organisatie rondom de pensioenuitkering zou AEGON ook nog eens gevrijwaard zijn van een mogelijke naheffing door de Belastingdienst ter zake van de loonbelasting, zulks in lijn met het arrest van de Hoge Raad van 28 februari 1996, nr. 30.179, BNB 1996/192.
In dit arrest is duidelijk aangegeven dat, wanneer een verdragsverklaring niet afgegeven had mogen worden omdat de feiten en omstandigheden daartoe geen aanleiding gaven, een naheffingsaanslag kan worden opgelegd. Primair zal deze gaan naar de belanghebbende, omdat hij niet gerechtvaardigd mocht vertrouwen op de juistheid van de verdragsverklaring. De inhoudingsplichtige kan slechts worden aangeslagen wanneer hij weet dat de verdragsverklaring is gebaseerd op een onjuiste voorstelling van zaken. Daar deze verdragsverklaring ingaande 2003 haar wettelijke basis heeft verloren kan AEGON volstaan met een eigen en gedocumenteerde verklaring van betrokkene. Dat is slechts een kwestie van even organiseren!
EN DAT ALLEMAAL DANKZIJ AEGON: DE SPAARPOT VOOR VEEL BUITEN NEDERLAND WONENDE NEDERLANDERS
Mogelijk ben je veel rijker dan je nu al denkt te zijn en kun je de door AEGON voor jou bij de Belastingdienst opgebouwde “spaarpot” te gelde maken. Maar wees er (zeker voor het jaar 2014) dus wel op tijd bij!
Overigens kan het ook nog zo zijn dat AEGON ervan overtuigd is dat alle andere pensioenfondsen en verzekeraars het fout doen en dat zij als enige het bij het rechte eind hebben. Mocht dat het geval zijn dan beschouw ik dat echter als een extreme vorm van zelfoverschatting, net als haar destijds gepubliceerde visie t.a.v. de belastbaarheid in Nederland van haar lijfrente-uitkeringen, zoals eerder aangegeven! Toen heeft AEGON echter verzuimd om haar in haar ogen gedupeerde klanten te ondersteunen bij het instellen van hoger beroep tegen de uitspraken van Rechtbank Zeeland – West-Brabant. Toch niet zo zeker van hun zaak?
EEN ZORGPLICHT OOK T.O.V. HAAR BUITENLANDSE KLANTEN?
Een zorgplicht? Wat is dat nu weer? Daar heeft AEGON nog nooit van gehoord. Is vast ook weer zo’n nieuw modebegrip en daar moet je je als stokoude verzekeraar niet mee inlaten.
De zorgen van haar klanten zullen AEGON dan ook een zorg zijn!
Dit artikel is inmiddels geplaatst op mijn facebook-pagina en zal ook nog worden geplaatst in enkele andere fora. AEGON stel ik hiervan nog op de hoogte.
Lammert de Haan, fiscalist (gespecialiseerd in internationaal belastingrecht en sociale verzekeringen).
).
